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              1. 国务院信息:
                省政府信息:
                动 态:
                慈善捐赠
                财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通牒
                [作者:尊龙d88娱乐平台66d88.net管理员发布时间:2010-05-18 15:22来源:]

                财税〔2008160

                 

                各省、自治区、省辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、民政厅(局),新疆生产建设兵团财务局、尊龙d88娱乐平台66d88.net:

                  为贯彻落实《中华人民民主国企业所得税法》和《中华人民民主国个人所得税法》,现对公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下:

                  一、企业通过公益性社会团体或者县级以上中央政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度赢利总额12%以内的有些,准予在划算应上税所得额时扣除。年度赢利总额,是指企业依照国家集合会计制的规定划算的大于零的数额。

                  二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出,按照现行税收法度、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。

                  三、本通牒第一条所称的用于公益事业的捐赠支出,是指《中华人民民主国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出,具体范围包括:

                  (一)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;

                  (二)教育、科学、文化、卫生、美育事业;

                  (三)环境保护、社会公共设施建设;

                  (四)促进社会发展和进步的其他社会公集权福利事业。

                  四、本通牒第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条条》和《社会团体登记管理条条》的规定,经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体:

                  (一)符合《中华人民民主国企业所得税法实施条条》第五十二条第(一)项到第(八)项规定的条件;

                  (二)报名前3年内未受到行政处分;

                  (三)基金会在民政部门依法登记3年以上(含3年)的,应当在报名前连续2年年度检查合格,或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上(含3A),登记3年以下1年以上(含1年)的,应当在报名前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以上(含3A),登记1年以下的基金会具备本款第(一)项、第(二)项规定的条件;

                  (四)公益性社会团体(不含基金会)在民政部门依法登记3年以上,净资产不仅次于登记的活动资金数额,报名前连续2年年度检查合格,或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上(含3A),报名前连续3年年年用于公益活动的支出不仅次于上年总收益的70%(含70%),同时需达到当年总支出的50%以上(含50%)。

                  前款所称年度检查合格是指民政部门对基金会、公益性社会团体(不含基金会)进行年度检查,作出年度检查合格的结论;社会组织评估等级在3A以上(含3A)是指社会组织在民政部门主导的社会组织评估中被评为3A4A5A级别,且评估后果在有效期内。

                  五、本通牒第一条所称的县级以上中央政府及其部门和第二条所称的国家机关均指县级(含县级,下同)以上中央政府及其组成部门和直属机构。

                  六、符合本通牒第四条规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体,可按程序报名公益性捐赠税前扣除资格。

                  (一)经民政部批准成立的公益性社会团体,可分别向财政部、国家税务总局、民政部提出报名;

                  (二)经省级民政部门批准成立的基金会,可分别向省级财政、税务(国、地税,下同)、民政部门提出报名。经地方县级以上中央政府民政部门批准成立的公益性社会团体(不含基金会),可分别向省、自治区、省辖市和计划单列市财政、税务、民政部门提出报名;

                  (三)民政部门负责对公益性社会团体的资格进行初步复核,财政、税务部门会同民政部门对公益性社会团体的捐赠税前扣除资格联合进行复核确认;

                  (四)对符合条件的公益性社会团体,按照上述管理权限,由财政部、国家税务总局和民政部及省、自治区、省辖市和计划单列市财政、税务和民政部门分别定期予以公布。

                  七、报名捐赠税前扣除资格的公益性社会团体,需报送以下材料:

                  (一)报名报告;

                  (二)民政部或地方县级以上中央政府民政部门颁发的登记证书复印件;

                  (三)组织章程;

                  (四)报名前相应年度的资金来源、使用情形,财务报告,公益活动的明细,注册会计师的审计报告;

                  (五)民政部门出示的报名前相应年度的年度检查结论、社会组织评估结论。

                  八、公益性社会团体和县级以上中央政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时,应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、省辖市财政部门印制的公益性捐赠票据,并加盖本单位的印章;对个人索取捐赠票据的,应予以开具。

                  新设立的基金会在报名获得捐赠税前扣除资格后,原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。

                  九、公益性社会团体和县级以上中央政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时,捐赠资产的价值,按以下原则确认:

                  (一)接受捐赠的货币性资产,应当按照实际收到的金额划算;

                  (二)接受捐赠的非货币性资产,应当以其公允价值划算。捐赠方在向公益性社会团体和县级以上中央政府及其组成部门和直属机构捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如其不能提供上述证明,公益性社会团体和县级以上中央政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据。

                  十、在以下情形之一的公益性社会团体,应取消公益性捐赠税前扣除资格:

                  (一)年度检查不合格或最近一次社会组织评估等级仅次于3A的;

                  (二)在报名公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的;

                  (三)在偷税行为或为他人偷税提供便利的;

                  (四)在违反该组织章程的活动,或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途外围的支出等情形的;

                  (五)受到行政处分的。

                  被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体,在本条第一款第(一)项情形的,1年内不得重新报名公益性捐赠税前扣除资格,在第(二)项、第(三)项、第(四)项、第(五)项情形的,3年内不得重新报名公益性捐赠税前扣除资格。

                  对本条第一款第(三)项、第(四)项情形,应对其接受捐赠收益和其他各项收益依法补征企业所得税。

                  十一、本通牒从200811日起执行。本通牒发布前已经得到和未得到捐赠税前扣除资格的公益性社会团体,均应按本通牒的规定提出报名。《财政部 国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通牒》(财税[2007]6号)停止执行。

                 

                       财政部 国家税务总局 民政部

                        

                                          二○○八年十仲春三十一日

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